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股权转让税收筹划
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  股权转让是很多企业都会经历的事情。股权进行转让期间也会涉及到缴税问题,那么股权转让的税收筹划也是公司以及转让双方必须要了解的。首先咱们来看看法律的定义。

  股权是持有人的独立财产,股权可以进行转让交易。股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)规定:个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

 

举个例子。  

  一、案例分析 2017年6月,某市税收管理员对辖区内有股权转让的纳税人进行了清理核实,从核实情况来看,大多数被转让企业都是平价转让股权给受让企业,那么被转让企业真是平价转让股权,还是为逃避纳税而平价转让股权?税务机关对此进行了调查。 某居民企业A公司成立于2009年,实收资本10000万元。其中,股东B投资4500万元;股东C投资5500万元。 2016年9月30日,B将A公司全部股权4500万元原价转让给D。股权转让证明材料如下:1)B与D签订的股权转让协议,协议约定B以4500万元转让所持有的A公司股权;2)A公司的股东会决议:同意B以货币资金的方式将所持有的A公司股权转让给D;3)B收到货币资金4500万元的单据;当月,B与D完成股权变更手续。 在上述股权转让交易中,D收购B持有的A公司45%的股权,占B在A公司股权的100%,且全部以货币资金收购,货币资金占交易支付总额的100%,无股权支付金额。按照《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,在企业所得税层面,不符合特殊性税务处理的条件,应适用一般性税务处理。 按照财税〔2009〕59号文第四条第三款规定,B应确认股权转让所得或损失, D取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定,A公司的相关所得税事项原则上保持不变。 然而,本次股权交易的难点在于,B将其股权原价转让给D,无所得也无损失,B原价转让股权有何依据?《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》根据(国家税务总局公告2010年第4号)第十二条的规定,企业发生一般性税务处理股权收购重组业务时,应准备以下相关资料,以备税务机关检查:(一)当事各方所签订的股权收购业务合同或协议;(二)相关股权公允价值的合法证据。因此,B应该提供相关股权公允价值的合法证据证明平价转让的合法性、合理性。但是B提供的股权转让证明材料并不能证明这一点。 在不能够提供相关股权公允价值合法证据的情况下,B所在辖区税务机关向A公司所在辖区税务机关提出核实要求,对A公司2016年9月的净资产进行核实。核实发现:A公司2016年9月的资产23000万元,负债7000万元,转让前实收资本10000万元,资本公积0万元,累计未分配利润2550万元,盈余公积450万元。在此情况下,B将其持有的A公司股权平价转让给D,交易不合情理,存在避税嫌疑。税务机关就B本次股权交易存在的问题与B、A公司进行了沟通和约谈。 根据《企业所得税法》第四十七条的规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》进一步指出,所谓不具有合理商业目的,是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。在上述案例中,B没有证据材料证明此次股权平价转让的合理商业目的,税务机关对其股权转让收入进行了调整。最终,B补缴税额800万余元。

  可以看出平价转让不是您想转就能转的。那么在公司确实有利润的前提下股权转让如何筹划?

  假设以上B公司和D公司用税收筹划来做,那么B和D的交易利润部分核定缴纳3.5%税为141万余元。节省了80%。税收筹划是利用改变模式为前提,通过模式的小变动,从而达到节税的效果!


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20181018

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